+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Пример бухгалтерских проводок завезенного товара импорта и проданного на экспорт ндс

Бесплатные товары обходятся дорого! Товар — ввезен, стоимость — сформирована Подпадают ли под льготу прочие доходы учебного центра, проводящего курсы повышения квалификации по бухгалтерскому учету? При наличии соответствующей лицензии, а также при условии, что выручка малого предприятия от оказания образовательных услуг составляет 80 и более процентов от общего объема выручки, образовательная деятельность в том числе и прочие доходы будет освобождена от уплаты ЕНП. Какой курс иностранной валюты рыночный или ЦБ применяется при определении покупной стоимости импортированных товаров? Какими бухгалтерскими проводками приходуется импортный товар? Астанкова 02 сентября г.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Экспортный НДС. Летние изменения 2018 года

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Пример бухгалтерских проводок завезенного товара импорта и проданного на экспорт ндс

Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: Выделить суммы, учитываемые в 7 разделе, можно организовав аналитический учет облагаемых и необлагаемых операций на соответствующих счетах.

Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль. Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Экспорт товаров Территория РФ признается местом реализации товаров, если они в момент начала отгрузки или транспортировки находятся на территории РФ ст. В связи с этим операции по экспорту товаров облагаются НДС. В то же время, учитывая сложившуюся международную практику о соблюдении при взимании НДС принципа страны назначения, п.

Нулевая ставка налога по таким операциям применяется на основании представляемых в налоговые органы документов ст. Если операции по экспорту товаров осуществляются через комиссионера, поверенного или агента, в налоговые органы представляются: При этом в случае незачисления валютной выручки от реализации товаров работ, услуг на территории РФ в соответствии с порядком, предусмотренным российским законодательством о валютном регулировании и валютном контроле, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы их копии , подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории РФ.

Такие случаи оговорены в п. N "О валютном регулировании и валютном контроле". Исходя из изложенного можно сделать вывод о том, что для применения нулевой ставки НДС нужно документально подтвердить только факты: Кроме того, должно быть выполнено общее требование, предъявляемое законодательством к вычетам сумм НДС, - оплата российским поставщикам приобретенного товара, реализуемого в дальнейшем на экспорт.

Однако практика свидетельствует о том, что подходы налогоплательщиков и налоговых органов к исполнению требований налогового законодательства не всегда совпадают. Это объясняется стремлением налоговиков не допустить возмещение НДС по лжеэкспорту. Но и тут не обходится без перегибов, что приводит к арбитражным спорам, нередко выигрываемым организациями и индивидуальными предпринимателями.

Основные споры развернулись вокруг положения законодательства, обязывающего налогоплательщиков подтверждать факт зачисления денежных средств на их счета в российских банках за проданные на экспорт товары. Налоговые органы указывают, что поскольку в ст. Арбитражная практика. По мнению арбитражных судов, оплата экспортного контракта третьими лицами в том числе банками иностранных покупателей , производимая в соответствии с условиями, предусмотренными в основном контракте на поставку товаров выполнение работ, оказание услуг , или в дополнениях к основному контракту, или же на основании поручения покупателя, дает основания для применения нулевой ставки НДС.

В качестве аргумента суды приводят положения гражданского законодательства, разрешаюшие оплату договоров контрактов третьими лицами. Причем в платежных документах должна обязательно содержаться ссылка на номера экспортных контрактов и паспортов сделок, подтверждающая принадлежность оплаты к конкретному экспортируемому товару работе, услуге. На это указывается в постановлениях кассационной инстанции ФАС Северо-Западного округа от 11 декабря г.

Если же поступление денежных средств в оплату экспортного контракта от третьего лица не вытекает из условий самого контракта или не подтверждается поручением покупателя, то такие сделки не подпадают под нулевую ставку НДС. К такому выводу, отраженному в постановлении от 4 февраля г. Пример 1 АО "Прогресс" поставило на экспорт минеральные удобрения на сумму дол.

Покупателем товаров является китайская фирма "N". В соответствии с дополнением N 1 к основному контракту поставленные минеральные удобрения оплачиваются уполномоченным банком покупателя.

Поскольку оплата экспортного товара третьим лицом оговорена в дополнении к контракту, операция освобождается от обложения НДС. Пример 2 Поставщик минеральных удобрений, указанный в примере 1, отправил на экспорт азотные удобрения на сумму дол.

Покупателем является фирма "A", зарегистрированная на Кипре. Контракт оплачен кипрской компанией "B" на основании поручения покупателя. В платежных документах содержится ссылка на дату и номер контракта на приобретение минеральных удобрений, а также на то, что оплата произведена по поручению покупателя. В этом случае операция также облагается НДС по нулевой ставке. Пример 3 Поставщик минеральных удобрений тот же.

Покупатель - американская компания. Контракт оплачен компанией, зарегистрированной на Кипре. Материалы о том, что оплата контракта третьим лицом осуществлена по поручению покупателя или оговорена каким-либо соглашением между покупателем минеральных удобрений и лицом, осуществившим оплату контракта, в пакете документов, представленных в налоговый орган, отсутствуют. В такой ситуации налоговый орган обоснованно принимает решение об отказе в предоставлении права на обложение указанной операции НДС по нулевой ставке.

Заслуживает внимания также позиция арбитражных судов по применению норм налогового законодательства, увязывающих право на налоговые вычеты по экспортным операциям с исполнением организациями-экспортерами обязанностей по оплате стоимости товаров работ, услуг их поставщикам - российским организациям. Суды подтверждают обоснованность требования законодательства о фактической оплате товаров работ, услуг их поставщикам в качестве одного из условий осуществления налоговых вычетов при экспорте товаров.

Если оплата фактически не произведена, то НДС не должен предъявляться к вычету постановление кассационной инстанции ФАС Центрального округа от 12 сентября г.

В то же время они указывают, что при решении вопросов об обоснованности налоговых вычетов не имеет значения уплата или неуплата в бюджет сумм НДС, полученных указанными поставщиками товаров работ, услуг от организаций-экспортеров. Для экспортера в данном случае неважно, как распорядился поставщик товара работы, услуги полученными суммами НДС.

Главное, что сам он оплатил приобретенные товары работы, услуги , предназначенные на экспорт. Арбитражные суды вполне резонно указывают, что проблема взыскания НДС с поставщиков товаров работ, услуг касается только налоговых органов. Об этом указывается в постановлениях кассационной инстанции ФАС Северо-Западного округа от 10 января г.

Пример 4 ООО "Прогресс" поставило на экспорт минеральные удобрения на дол. Удобрения приобретены у АО "Азот". Поставленный на экспорт товар АО "Прогресс" оплатило поставщику в полной сумме - 12 руб. Иностранный покупатель также оплатил экспортный контракт, что подтверждается соответствующими платежными документами, представленными в ГНИ в установленный срок.

Поэтому источник для возмещения налога при дальнейшем экспорте удобрений ООО "Прогресс" отсутствует. В данном случае в связи с тем, что экспортер товара - АО "Прогресс" выполнило все необходимые условия, оснований для отказа в возмещении НДС у налоговой инспекции не было. В ряде случаев налоговые органы могут отстоять свою позицию в данном вопросе. Но для этого они должны доказать, что неуплата НДС поставщиками товаров работ, услуг связана с криминальными обстоятельствами их образования.

Суд пришел к выводу о том, что сделки на поставку товаров заключены организацией-экспортером с фактически недействующими организациями. В дальнейшем товар отправлен на экспорт. Налоговая инспекция установила, что ООО "Сигма" на протяжении нескольких налоговых периодов не представляло бухгалтерскую и налоговую отчетность в инспекцию по месту своей госрегистрации.

Материалы направлены в налоговую полицию для проведения следственных мероприятий. Инспекцией обоснованно принято решение о невозмещении из бюджета НДС по экспортной операции, осуществленной АО "Прогресс".

При обложении НДС экспортных операций существует еще одна серьезная проблема. Она связана с включением в налоговую базу организаций-экспортеров сумм авансов, полученных по экспортным контрактам. В соответствии с п. Исключение сделано для авансовых платежей по экспортным контрактам, связанным с производством продукции с длительным сроком изготовления свыше 6 месяцев.

К тому же они должны быть включены в специальный перечень товаров работ, услуг , утверждаемый Правительством РФ. Не распространяется это требование также на операции по реализации товаров, освобождаемых от налогообложения, и на операции по реализации товаров, осуществляемые за пределами РФ.

Таким образом, авансовые платежи по всем другим операциям, связанным с реализацией товаров, в том числе и по экспортным контрактам, должны включаться налогоплательщиками в налоговую базу по НДС. Данный вывод вполне обоснован, учитывая положения главы 21 НК РФ о том, что операции по продаже товаров на экспорт не относятся к освобождаемым от НДС. Хотя они и облагаются по нулевой ставке, формально их нельзя назвать освобождаемыми от налогообложения.

Стремление государства ограничить операции лжеэкспорта вполне понятно. Вся беда в том, что механизм налогообложения указанной категории платежей, предусмотренный законодательством, не учитывает интересы добросовестных экспортеров. По экспортным операциям, фактически освобождаемым от НДС, они вынуждены платить налог, тогда как по льготируемым в соответствии со ст.

Вернуть сумму налога они смогут только после подтверждения факта реального экспорта товаров, то есть по истечении определенного времени, необходимого на отгрузку товаров, их таможенное оформление, а также на сбор необходимых документов. А это означает, что, уплачивая налог с авансовых платежей по экспортным контрактам, экспортеры кредитуют государство.

Иногда на значительный срок. Причем бесплатно. Отличие экспортных операций от внутрироссийских с точки зрения налогообложения весьма существенно. С сумм авансовых платежей при реализации товаров внутри страны налог уплачивается раньше момента реализации товаров, но все равно после отгрузки товара. При экспорте же товара после пересечения им границы РФ налог не уплачивается. Поэтому ранее уплаченная сумма НДС с авансовых платежей подлежит зачету или возврату из бюджета.

Спорность положений налогового законодательства о налогообложении сумм авансовых платежей по экспортным операциям можно продемонстрировать на следующем условном примере. Пример 6 Российская организация создана в марте г. В апреле г. По контракту в апреле на счет организации поступил аванс в сумме дол. В счет поступившего аванса отгружен товар в июле г. Других операций по реализации товаров работ, услуг организация за истекший период не осуществляла.

Спрашивается, за счет чего эта организация может уплатить НДС за апрель г. Вряд ли налоговые органы смогут дать ответ на этот вопрос. Где же выход из сложившейся ситуации? По мнению автора, в данной ситуации законодателям нужно принять компромиссное решение, учитывающее интересы и бюджета, и налогоплательщиков.

Для этого ст. На сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную с авансовых платежей, полученных от иностранного покупателя подрядчика, заказчика товаров работ, услуг , начисляются проценты в пользу налогоплательщика за период со дня уплаты по день возврата излишне уплаченного налога или зачета в погашение недоимки по налогу на добавленную стоимость или другим налогам и сборам.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на день принятия решения о зачете возврате излишне уплаченного налога с сумм авансовых платежей, полученных налогоплательщиком от иностранного покупателя.

О сумме начисленных процентов налогоплательщику направляется уведомление в течение 10 дней со дня принятия налоговым органом решения о возврате зачете излишне уплаченного налога с сумм авансовых платежей, указанных в данном пункте". Пример 7 АО "Прогресс" в счет оплаты партии минеральных удобрений, отгруженной в апреле г. Указанная сумма включена в налоговую базу в январе г.

Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Федеральным законом от Для российских налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, помимо норм налогового права, необходимо знать таможенное и валютное законодательство России и соответствующих стран, а также помнить о требованиях к сделкам и траншам. Знание, в частности, правил определения таможенной стоимости товаров, декларирования и таможенного контроля, выбор эффективного таможенного режима помогут оптимизировать выгоду от внешнеторговой сделки. Валютное законодательство вменяет, кроме прочего, в обязанность резиденту возврат в Россию денежных средств, причитающихся ему на основании внешнеэкономического контракта. Во-первых, резидент должен получить на банковские счета в уполномоченных банках иностранную или российскую валюту за переданные нерезидентам товары, информацию и результаты интеллектуальной деятельности, выполненные для нерезидента работы и оказанные ему услуги.

Если в дальнейшем документы будут собраны и факт экспорта подтвержден, то экспортер может использовать его для регистрации в книге продаж. Подать документы на подтверждение экспорта возможно до истечения трех лет после налогового периода, в котором был уплачен НДС.

Организация с целью осуществления полной предоплаты по импортному контракту на поставку материалов, США, в связи с чем перечислила ему 2 руб. Комиссия банка — 10 руб. В этот же день валюта была переведена поставщику, а остаток неиспользованных рублевых средств зачислен на расчетный счет.

Приобретение товара у поставщика в валюте проводки

Уговорить клиента работать без возмещения НДС, приведя убедительные доводы, обосновывающие такую необходимость. Если планируется дальнейшая перепродажа, то на полную покупную стоимость придется покупателю еще начислить добавленный налог и уплатить его в бюджет, плюс к этому увеличивается конечная продажная стоимость ценностей. Клиент может найти себе другого поставщика, который предложит аналогичный товар с НДС, покупатель налог возместит, и примет товары к учету по стоимости за вычетом возмещенного налога, что будет для него значительно выгоднее. Чтобы этого не произошло, можно заранее снизить цену на величину добавленного налога таким образом, чтобы конечная стоимость в документах для клиента была сопоставимой со стоимостью, предлагаемой другими поставщиками при условии возмещения НДС. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Нет, даты, указанная в декларации, не влияют на дату оприходования товара и дату отражения выручки от продажи товаров в бухгалтерском учете, если такая дата прямо не указана в контракте как момент перехода права собственности на товар. Отражать в бухгалтерском учете поступление импортного товара нужно на дату перехода права собственности на товар. Момент перехода права собственности от иностранного поставщика к российскому покупателю нужно прописать в контракте. Если условия перехода права собственности на товар не указаны в контракте, то момент перехода права собственности определяется по законодательству страны продавца. Выручку от продажи товара на экспорт нужно отражать в бухгалтерском учете на момент перехода права собственности к иностранному покупателю.

Посреднический импорт товаров Классическая операция посреднического импорта — приобретение товара резидентом Б комиссионером по договору комиссии для резидента А, но у нерезидента-поставщика. Операция, может быть, и простая, но только на первый взгляд.

Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: Выделить суммы, учитываемые в 7 разделе, можно организовав аналитический учет облагаемых и необлагаемых операций на соответствующих счетах. Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.

Продажа услуг за валюту: как исчислять НДС В связи с непредсказуемой экономической ситуацией в Российской Федерации вновь обретают популярность договоры, в которых обязательство требование привязано к иностранной валюте либо у. С какими сложностями может столкнуться бухгалтер при учете подобных договоров? В первую очередь это касается налогового учета доходов, а во-вторых — налогообложения по НДС подобных операций.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерские проводки по НДС простыми словами - НДС что это такое - НДС просто о сложном - Бухучет

.

.

на – 29 руб. Составить бухгалтерские проводки по данным операциям. Реализованы детали покупателям, в том числе НДС. 2. Списана .. Ответить. # Задача № (учет импорта товаров) — Администратор . Стоимость контракта поставки товаров на экспорт – долл.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евлампия

    4.т.к. дорога там с подьемами и спусками, то их из далека не видно.