+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Расчет амортизационной стоимости займа

Кредит играет важную роль в деятельности многих фирм, организаций, частных лиц и даже государств. Он позволяет получить желаемое здесь и сейчас, не имея при себе достаточных ресурсов. Но также он возлагает на заемщика комплекс обязательств как юридического, так и учетно-финансового характера. Интернет-энциклопедия "Википедия" определяет кредит лат.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Блок Расчет инвестиций и амортизации в финансовой модели Excel (часть 2)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет финансовых обязательств по амортизированной стоимости

В настоящее время практически невозможно представить себе организацию, осуществляющую свою деятельность только за счет собственных средств, т. Несмотря на постепенное сближение российских стандартов бухгалтерского учета с международными стандартами, различия между ними ещё достаточно существенны.

Во многом это касается и учета финансовых обязательств. Расходы делятся на расходы по процентам и прочие расходы по займам. Расходы по процентам начисляются по договорной ставке процента и в случае отсрочки выплаты отражаются в составе прочей кредиторской задолженности. По правилам МСФО все финансовые обязательства первоначально признаются по их справедливой стоимости. В дальнейшем финансовые обязательства либо продолжают учитывать по справедливой стоимости, либо пересчитывают по амортизированной стоимости.

Большинство финансовых обязательств, встречающихся в практической работе бухгалтера, после первоначального признания учитываются именно по амортизированной стоимости.

Исключение составляют обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, к которым относятся финансовые обязательства, предназначенные для торговли, большинство обязательств, возникающих по договорам финансовых гарантий, соглашениям о предоставлении ссуды по ставке процента ниже рыночной и т.

Наиболее часто встречающимися финансовыми обязательствами, которые необходимо учитывать по амортизированной стоимости, являются следующие:. Среди менее распространенных финансовых обязательств можно выделить долгосрочную кредиторскую задолженность по торговым операциям 1 ; акции, классифицированные как обязательства например, погашаемые привилегированные акции , долговые компоненты конвертируемых финансовых инструментов облигаций, привилегированных акций.

Амортизированная стоимость финансового обязательства — это стоимость, по которой оно было оценено при первоначальном признании, минус выплаты основной суммы долга и процентов плюс накопленная амортизация разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения:.

CF Cash flows — денежные выплаты по договору финансового обязательства; AcumAm Accumulated amortization — накопленная амортизация разницы.

Основные сложности в учете по амортизированной стоимости связаны именно с возникновением, признанием и дальнейшим учетом разницы 2 между первоначальной стоимостью финансового обязательства и его стоимостью на момент погашения. Необходимо отметить, что требование вычета затрат по сделке из справедливой стоимости обязательства относится только к финансовым обязательствам, учитываемым в дальнейшем по амортизированной стоимости. Остальные финансовые обязательства признаются по справедливой стоимости без вычета затрат по сделке.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся на практике ситуации, когда справедливая стоимость финансового обязательства на дату признания отличается от суммы к погашению табл. Проиллюстрируем это на примерах, которые в статье будут иметь сквозную нумерацию, что, с одной стороны, облегчит понимание различных аспектов учета по амортизированной стоимости, с другой — обеспечит целостность порядка учета.

Компания 12 февраля г. В день получения кредита было выплачено тыс. Фактически компания получила не 5 , а 4 тыс. Подлежащая амортизации разница между первоначальной справедливой стоимостью и стоимостью на момент погашения составила тыс. На практике очень часто затраты на получение кредита, займа или выпуск долговых бумаг возникают за некоторое время месяц, год до осуществления сделки.

В этом случае компания может отразить произведенные расходы в качестве предоплаченных расходов в активе баланса, если вероятность осуществления сделки достаточно велика. В тех редких на практике случаях, когда компания несет расходы для получения финансирования, получить которое она считает маловероятным, затраты нельзя признавать в качестве актива. Руководствуясь принципом осторожности, их необходимо списывать на расходы периода по мере понесения.

Компания выдала дисконтный вексель номиналом тыс. Транзакционные затраты составили 5 у. Вексель был реализован 1 апреля г. Вексель будет признан в отчетности 1 апреля г. В табл. Поскольку данное понятие практически не используется в российском учете, рассмотрим его сущность и принципы. Дисконтирование позволяет отразить текущую стоимость обязательства при условии, что движение поступление и выбытие экономических выгод, заключенных в соответствующем обязательстве, отсрочено во времени.

Дисконтированная текущая стоимость будущего потока денежных средств определяется по формуле:. По сути, дисконтирование представляет собой операцию, обратную начислению сложных процентов.

При определении дисконтированного денежного потока организация должна использовать коэффициент дисконтирования, рассчитанный на основе преобладающей на момент возникновения обязательства рыночной ставке процента для финансовых инструментов с подобными условиями, а именно: сходными денежными потоками, сроком, оставшимся до погашения, валютой, кредитным риском, залоговым обеспечением и процентной базой 3.

По мнению автора, данная ставка не отражает реальной ситуации на рынке, но плюсы неоспоримы, так как информация надежна, всегда в открытом доступе, признается аудиторами. Любая разница между фактической и дисконтированной стоимостью финансового инструмента должна признаваться как прибыль или убыток в отчете о прибылях и убытках за исключением случаев, когда финансирование предоставлено акционером, действующим в качестве акционера отражается в собственном капитале.

Компания 1 июня г. Транзакционные издержки составили 88 тыс. По договору проценты начисляются на номинал простые проценты и выплачиваются 1 июня каждого года. Возможно досрочное погашение займа без выплаты штрафных платежей, но не ранее 1 июня г.

Руководство компании не предполагает воспользоваться правом досрочного погашения. Для определения справедливой стоимости нерыночного займа необходимо продискотировать все будущие выплаты по займу по рыночной ставке процента. За рыночную ставку процента возьмем средневзвешенную процентную ставку по кредитам, предоставленным кредитными организациями нефинансовым организациям в рублях на срок более 1 года.

В конце мая г. Дисконтированная стоимость всех будущих потоков денежных средств по данному займу составила 7 тыс. Уменьшив эту сумму на стоимость транзакционных издержек, получим справедливую стоимость займа в размере 7 тыс.

Разница между первоначальной справедливой стоимостью и стоимостью на момент погашения составит 2 тыс. Кр-т сч. Компания 1 февраля г. Вексель был реализован по номиналу. Погашение векселя вместе с процентами осуществляется по требованию держателя бумаги, но не ранее 1 февраля г. Справедливая стоимость векселя на момент признания должна быть рассчитана исходя из предположения, что вексель будет погашен 1 февраля г.

Доход при первоначальном признании векселя по справедливой стоимости составит 3 у. Если бы ограничения по дате исполнения права требования не было, то компания обязана была бы признать вексель по его номиналу в 50 тыс.

На предыдущих примерах было показано, в каких случаях и каким образом возникает разница между справедливой стоимостью финансового обязательства и суммой, подлежащей выплате на момент погашения. А теперь рассмотрим правила её дальнейшего учета. Получаемая разница должна амортизироваться на протяжении ожидаемого срока действия инструмента с применением метода эффективной ставки процента.

По линейному методу списания амортизация разницы представляла бы собой определенную сумму, одинаковую в каждом отчетном периоде. По методу эффективной ставки процента одинакова не сумма амортизации, а ставка, по которой она рассчитывается.

Такой подход обеспечивает одинаковый уровень доходности финансового инструмента в каждом отчетном периоде до наступления срока погашения. Эффективная ставка процента представляет собой ставку, при которой сумма платежей, дисконтированных от даты перечисления каждого платежа к дате признания обязательства, будет равна первоначальной справедливой стоимости данного обязательства. Расчет эффективной ставки выводится из формулы дисконтирования 2 :.

Исходные данные возьмем из примера 1. Данные для расчета эффективной ставки процента представим в виде графика поступлений и выплат денежных средств табл. Поскольку в российской практике встречаются случаи несовпадения реальных платежей по финансовым обязательствам с графиками выплат по договору, особое внимание необходимо обратить на то, что стандарты настоятельно рекомендуют оперировать именно предполагаемыми, а не прописанными в договоре датами выплат по финансовым инструментам.

По этой же причине необходимо принимать во внимание такие условия финансовых инструментов, как, например, возможность досрочного погашения, и, если вероятность использования данной возможности достаточно велика, расчет эффективной ставки необходимо производить до даты предполагаемого досрочного погашения, а не за весь срок, указанный в договоре.

Рассмотрим, как эффективная ставка процента используется для учета финансовых обязательств по амортизированной стоимости. На её основе определяется:. Разница между рассчитанным таким образом процентным расходом и суммой процентов к выплате по условиям договора представляет собой величину амортизации за этот период разницы между справедливой стоимостью обязательства и суммой, подлежащей выплате в момент наступления срока его погашения.

Именно на эту сумму в каждом отчетном периоде увеличивается обязательство до тех пор, пока его балансовая стоимость не сравняется со стоимостью погашения 7. Отдельное раскрытие может потребоваться только при существенности данных величин. Исходные данные такие же, как в примере 1. Путем умножения амортизированной стоимости после вычета денежных потоков ст.

Исключив расходы по выплате фактических процентов, получаем амортизацию займа за период ст. В каждом последующем отчетном периоде амортизированная стоимость увеличивается на сумму амортизации и, таким образом, к дате погашения — к 1 февраля г. Эффективная ставка, рассчитанная при первоначальном признании финансового обязательства, обычно не меняется на протяжении всего срока действия данного обязательства, даже если изменяются рыночные условия получения финансирования. Но в случаях, когда происходит изменение условий существующего обязательства реструктуризация , эффективная ставка процента должна быть пересмотрена.

Если в результате модификации обязательства возникает финансовый инструмент с существенно отличными условиями, то такое изменение должно учитываться как погашение первоначального обязательства и признание нового финансового обязательства. В условиях несущественной модификации финансового обязательства его балансовая стоимость корректируется на дату принятия изменений путем её уменьшения на любые возникшие затраты и комиссии.

Одновременно эффективная ставка процента пересчитывается с учетом измененных условий финансового обязательства. Если изменения условий финансового обязательства не происходит, а осуществляется пересмотр планируемых ожидаемых денежных потоков по урегулированию обязательства например, принято решение о досрочном погашении займа , необходимо скорректировать балансовую стоимость обязательства на дату, когда стало известно об этом изменении.

Скорректированная балансовая стоимость должна быть рассчитана путем дисконтирования пересмотренных денежных выплат по первоначальной эффективной ставке процента этого инструмента. Прибыль или убыток, возникшие при пересчете, признаются в отчете о прибылях или убытках в отчетном периоде. Исходные данные подобны примеру 4, однако 31 декабря г. Порядок погашения займа пересматривается 31 декабря г. В связи с этим на эту дату необходимо скорректировать балансовую стоимость обязательства.

До 31 декабря г. Скорректированная стоимость на эту же дату будет равна сумме пересмотренных потоков денежных средств, дисконтированных по существующей эффективной ставке процента табл. На Сложности в учете по амортизированной стоимости могут возникнуть при получении кредитов не одной суммой, а путем открытия кредитной линии. В случае если вся сумма кредита выбирается в течение короткого периода времени например, 1 мес.

Однако если промежуток времени между первым и последним поступлением средств по кредитной линии существен например, 1 год , каждое новое поступление денежных средств необходимо считать как отдельно полученный кредит. Для каждого такого кредита должна рассчитываться своя эффективная ставка процента, по которой он будет амортизироваться до срока погашения.

Соответственно, все выплаты по кредитной линии, включая затраты по сделке, должны быть распределены между полученными траншами. Распределение процентов к выплате между отдельными траншами кредитной линии обычно не вызывает затруднений. Что касается затрат по сделке, связанных с открытием кредитной линии, то их можно либо отнести на первый полученный транш, либо распределить пропорционально на все поступления кредитных средств если возможно.

Также необходимо определить дату погашения каждого транша.

Корректировки по займам и облигациям при трансформации отчетности. Часть 2

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат компании на их приобретение, за исключением возмещаемых налогов см. К фактическим затратам относят:. По финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, компаниям разрешается относить на финансовые результаты разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью равномерно в течение срока их обращения см. Затраты на информационные и консультационные услуги по финансовым обязательствам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу кредиту. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся см.

Новые возможности ПрограмБанк. Онлайн-контроль платежей — с чего начать работу?

В настоящее время практически невозможно представить себе организацию, осуществляющую свою деятельность только за счет собственных средств, т. Несмотря на постепенное сближение российских стандартов бухгалтерского учета с международными стандартами, различия между ними ещё достаточно существенны. Во многом это касается и учета финансовых обязательств. Расходы делятся на расходы по процентам и прочие расходы по займам.

Амортизированная стоимость и корректировки — новые понятия в бухучете НФО

Эффективная ставка процента используется в МСФО для расчета амортизированной стоимости финансовых инструментов. Согласно определению метод эффективной ставки процента — метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределения процентного дохода или процентного расхода на соответствующий период. На экзамене Дипифр амортизированную стоимость финансовых инструментов нужно уметь рассчитывать, не задумываясь. Именно этому будет посвящена данная статья. Две предыдущие статьи про эффективную процентную ставку были написаны для людей, интересующихся финансами. Данная статья будет полезна тем, кто собирается сдавать экзамен Дипифр. Не секрет, что тема финансовых инструментов бывает на каждом экзамене, поэтому расчет амортизированной стоимости должен быть отработан очень хорошо. В идеале он должен делаться на Дипифр буквально за минуту. Надеюсь, что данная статья поможет разобраться в этом вопросе. На экзамене Дипифр задания на расчет амортизированной стоимости финансовых инструментов появляются регулярно.

Стоимость займов по международным стандартам

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Витрянский, Л. Михеева, Е. Суханов, А. Обзор документа.

Согласно статье 21 Федерального закона от

Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Амортизированная стоимость займа?

МСФО, Дипифр

Если процентная ставка по выданному займу ниже рыночной, а по полученному - выше рыночной, то МСФО требуют оценить заемные средства по справедливой стоимости. Разница между этой стоимостью и непосредственно суммой займа будет платой за невыгодный для компании заем. Она обычно учитывается в расходах отдельно и влияет на балансовую стоимость заемных средств.

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

Учет финансовых обязательств по амортизированной стоимости «​отчетная дата» необходима для расчета амортизированной стоимости займа на.

.

Амортизированная стоимость займа? ЧИСТНЗ?

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лариса

    Даешь Небесный иерусалим В Украине с переселением 6 000 000 евреев в Днепр , Запорожье и Одессу!